Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры

Предлагаем Вам порядок заполнения корректировочного счета-фактуры установленный законодательством РФ. Список немного растянут, но мы надеемся, что Вы найдете всю необходимую информацию. Обратите внимание на пример заполнения корректировочного счета-фактуры (там же Вы найдете заполненный по всем правилам Word-документ, доступный для скачивания).

Итак, в корректировочном счете-фактуре по строкам 1, 1.1, 2, 2а, 2б, 3, 3а, 3б следует указывать:

  • в строке 1 — порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления;
  • в строке 1.1 — номер и дату счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Порядковый номер присваивается корректировочному счету-фактуре в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам.

  • в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • в строке 2а — место нахождения продавца, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • в строке 2б — ИНН и КПП налогоплательщика-продавца, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • в строке 3 — полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • в строке 3а — место нахождения покупателя, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • в строке 3б — ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

В графах 1 — 9, 3а — 6а, 8а, 9а, 5б, 6б, 8б, 9б, 5в, 6в, 8в, 9в указываются следующие сведения:

  • в графе 1 — наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которое указано в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  • в графе 2 — единица измерения, указанная в графе 2 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  • в графе 3 — количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которые указаны в графе 3 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  • в графе 3а — количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после уточнения их количества (объема). В случае если количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, в эту графу переносится показатель из графы 3 корректировочного счета-фактуры;
  • в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения, указанная в графе 4 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  • в графе 4а — цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права (в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества, объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения. В случае если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, в эту графу переносится показатель из графы 4 корректировочного счета-фактуры;
  • в графе 5 — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, указанная в графе 5 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  • в графе 5а — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема);
  • в графе 5б — разница, возникшая в результате уменьшения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 5 и 5а (из графы 5 вычитается графа 5а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;
  • в графе 5в — разница, возникшая в результате увеличения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 5 и 5а (из графы 5 вычитается графа 5а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;
  • в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам, указанная в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в этой графе указываются слова «Без акциза»;
  • в графе 6а — сумма акциза по подакцизным товарам в отношении тех товаров, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены или количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в этой графе указываются слова «Без акциза»;
  • в графе 6б — разница, возникшая в результате уменьшения суммы акциза. Данный показатель рассчитывается как разница показателей 6 и 6а (из графы 6 вычитается графа 6а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;
  • в графе 6в — разница, возникшая в результате увеличения суммы акциза. Данный показатель рассчитывается как разница показателей 6 и 6а (из графы 6 вычитается графа 6а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;
  • в графе 7 — налоговая ставка, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ <2>, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в этой графе указываются слова «Без налога (НДС)»;
  • в графе 8 — сумма НДС, указанная в графе 8 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в этой графе указываются слова «Без налога (НДС)»;
  • в графе 8а — сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в этой графе указываются слова «Без налога (НДС)»;
  • в графе 8б — разница, возникшая в результате уменьшения суммы предъявленного налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 8 и 8а (из графы 8 вычитается графа 8а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, эта графа не заполняется;
  • в графе 8в — разница, возникшая в результате увеличения суммы предъявленного налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 8 и 8а (из графы 8 вычитается графа 8а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, эта графа не заполняется;
  • в графе 9 — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, указанная в графе 9 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9 переносится показатель из графы 5 корректировочного счета-фактуры;
  • в графе 9а — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9а переносится показатель из графы 5а корректировочного счета-фактуры;
  • в графе 9б — разница, возникшая в результате уменьшения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 9 и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9б переносится показатель из графы 5б корректировочного счета-фактуры;
  • в графе 9в — разница, возникшая в результате увеличения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 9 и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Если указанный показатель имеет отрицательное значение, он указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9в переносится показатель из графы 5в корректировочного счета-фактуры.